Что такое разрыв по НДС простыми словами?

Вы заявили вычет, а у поставщика нет парной записи в книге продаж - либо она не совпадает по реквизитам, либо декларации нет вовсе. Автоматическое сопоставление находит эту непарность и формирует требование.

Чем прямой разрыв отличается от сложного?

Прямой - с вашим непосредственным поставщиком: разрешается сверкой и уточнением. Сложный - дальше по цепочке, у контрагента вашего контрагента; повлиять на него нельзя, защита строится на реальности вашей операции и осмотрительности при выборе прямого поставщика.

Что означает код ошибки 1 в требовании?

Парная запись не найдена: контрагент не отразил счёт-фактуру, не сдал декларацию или сдал нулевую. Это и есть классический разрыв - нужен контакт с контрагентом.

В какой срок нужно ответить?

Квитанция о приёме требования - шесть рабочих дней, пояснения - пять рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 и п. 3 ст. 88 НК РФ). Пропуск срока по квитанции даёт основание приостановить операции по счетам.

Можно ли ответить на бумаге?

Нет. Пояснения по НДС принимаются только в электронной форме по установленному формату; поданные иначе считаются непредставленными.

Обязательно ли подавать уточнёнку?

Только если ошибка действительно ваша. Если операция реальна и документы корректны, подаются пояснения с подтверждением, а не уточнённая декларация с отказом от вычета.

Грозит ли разрыв доначислением?

Сам по себе нет: разрыв - это вопрос, а не решение. Доначисление возможно, если не удастся подтвердить реальность операции и должную осмотрительность.

Как найти расхождение заранее?

Сверять книгу покупок с книгами продаж контрагентов и разделы 8 и 9 между собой до сдачи декларации. Вручную это делают выборочно, поэтому сплошную сверку имеет смысл автоматизировать.

Разрывы по НДС: почему возникают и как отвечать на требование

Разрывы по НДС находит не инспектор, а автоматическое сопоставление: налоговая сверяет вашу книгу покупок с книгой продаж контрагента. Если заявленному вычету не нашлось парной записи у поставщика, возникает расхождение - и оно приходит к вам требованием о представлении пояснений с кодом ошибки. В 1С:Бухгалтерии ту же сверку можно сделать до сдачи декларации: сервис «1С:Сверка» сопоставляет вашу книгу покупок с данными контрагентов.

Главное

Коротко

Разрыв - это отсутствие пары: вычет заявлен, а соответствующей записи в книге продаж контрагента нет либо она не совпадает по реквизитам.
Прямой разрыв - на первом звене, с вашим непосредственным поставщиком. Сложный - дальше по цепочке, там, где вы контрагента не выбирали.
Требование приходит с кодом ошибки от 1 до 4; код указывает, где именно расхождение, и определяет, что проверять.
Квитанцию о приёме требования нужно отправить в течение шести рабочих дней, пояснения - в течение пяти рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 и п. 3 ст. 88 НК РФ).
Пояснения по НДС принимаются только в электронной форме по установленному формату; бумажные считаются непредставленными.
Сам по себе разрыв не означает доначисление. Он означает вопрос, на который нужно ответить документами.

Как расхождение вообще обнаруживается

Декларация по НДС содержит раздел 8 (книга покупок) и раздел 9 (книга продаж).
Данные всех деклараций сопоставляются автоматически: каждой записи о вычете у покупателя должна соответствовать запись о начислении у продавца - по ИНН, номеру и дате счёта-фактуры и сумме налога.
Расхождение возникает в трёх ситуациях: контрагент не отразил счёт-фактуру, отразил его с другими реквизитами или не сдал декларацию вовсе.
Ошибка при этом может быть и на вашей стороне - опечатка в номере или дате счёта-фактуры даёт такой же несопоставленный вычет.

Два типа разрывов, и вести себя с ними надо по-разному

Прямой разрыв

Расхождение с вашим непосредственным поставщиком. Вы знаете этого контрагента, у вас есть договор и первичные документы. Разрешается сверкой и уточнением: чаще всего одна из сторон ошиблась в реквизитах или не отразила документ.

Сложный разрыв

Расхождение возникло дальше по цепочке - у поставщика вашего поставщика. Вы этого участника не выбирали и повлиять на него не можете. Защита строится не на его исправлении, а на доказательстве реальности вашей операции и должной осмотрительности при выборе прямого контрагента.

Что означают коды ошибок в требовании

Требование по камеральной проверке декларации по НДС содержит таблицу с кодом ошибки. Код сразу говорит, где искать.

Коды ошибок 1-4

Код 1

Парная запись не найдена: контрагент не отразил счёт-фактуру, не сдал декларацию или сдал нулевую. Самый частый и самый серьёзный код - именно он обычно и означает разрыв.

Код 2

Расхождение внутри вашей же декларации: данные раздела 8 не сходятся с разделом 9. Типичный случай - не восстановленный НДС с аванса при зачёте.

Код 3

Расхождение между разделами 10 и 11 - журналами выставленных и полученных счетов-фактур. Касается посреднической деятельности.

Код 4

Ошибка в конкретной графе; её номер указан в скобках рядом с кодом. Как правило это опечатка в номере, дате, ИНН или сумме.

Практический вывод: код 4 и код 2 - ваша внутренняя ошибка, исправляется быстро. Код 1 требует контакта с контрагентом, потому что запись должна появиться у него.

Разобрать ваш контур интеграции

Почта clients@kt.team Telegram @kt_team_it

Сроки, которые нельзя пропускать

01
Отправить квитанцию о приёме
Шесть рабочих дней со дня отправки требования. Пропуск срока даёт налоговой основание приостановить операции по счетам (п. 5.1 ст. 23, пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
02
Разобрать расхождение
Пять рабочих дней на ответ (п. 3 ст. 88 НК РФ). Сверить свои записи с первичными документами, связаться с контрагентом, определить, чья это ошибка.
03
Ответить по формату
Пояснения по НДС подаются только в электронной форме по установленному формату. Пояснение на бумаге считается непредставленным.
04
Уточнить или обосновать
Если ошибка ваша - подать уточнённую декларацию. Если ваши данные верны - представить пояснения с подтверждающими документами и не подавать уточнёнку только потому, что об этом просят.

Ответственность за непредставление пояснений установлена статьёй 129.1 НК РФ. Отдельно стоит помнить: уточнённая декларация с уменьшением вычета - это признание, и подавать её «чтобы отстали» при реальной сделке и корректных документах не следует.

Как находить разрывы до того, как придёт требование

Требование - это уже поздно: сроки короткие, контрагент может не отвечать, а период закрыт. Единственная рабочая профилактика - сверять записи до сдачи декларации.

Три контура профилактики

До сделки

Проверка контрагента: действующий статус, сдаёт ли отчётность, нет ли признаков технической компании. Должная осмотрительность доказывается документами, собранными до сделки, а не после требования.

До проведения

Контроль полноты и корректности счетов-фактур: номер, дата, ИНН, сумма и ставка сверяются с первичным документом. Опечатка на этом шаге - будущий код 4.

До декларации

Сверка книги покупок с книгами продаж контрагентов и внутренняя сверка разделов 8 и 9. Расхождение, найденное здесь, стоит одного письма контрагенту вместо требования и пояснений.

Проблема профилактики не в сложности, а в объёме: сверить несколько сотен счетов-фактур вручную перед каждой декларацией никто не успевает, поэтому проверяют выборочно - и выборка не совпадает с тем, что заинтересует инспекцию. ### Что это стоит компании Раздел для руководителя, которому бухгалтер показывает этот материал.

Стоимость разрывов складывается не из штрафов

Она складывается из отвлечения главного бухгалтера на переписку в короткий срок, из давления «уточнитесь добровольно»

и из суммы вычета, от которой в итоге отказываются, чтобы закрыть вопрос.

Последнее нигде не учитывается как убыток, но это прямые деньги. Что стоит спросить у команды: -

Сколько требований по НДС пришло за последние четыре квартала и сколько из них с кодом 1? -

Сверяем ли мы книгу покупок с контрагентами до сдачи декларации или только после требования? -

Отказывались ли мы от вычета, чтобы снять вопрос, - и на какую сумму?

Автоматизируется здесь именно предварительная сверка: агент проверяет полноту и корректность счетов-фактур при проведении, сверяет разделы 8 и 9 между собой и собирает подозрительные операции в реестр с причиной и ответственным - до того, как декларация ушла.

Это два процесса из контура ИИ-бухгалтера: контроль рисков и разрывов по НДС и сверка книги покупок с книгой продаж.

Регулярная автоматизация актов сверки закрывает смежную часть: документы, которых у одной из сторон нет.

Источники

- Налоговый кодекс РФ, ст. 23 п. 5.1, ст. 88 п. 3, ст. 129.1 - сроки приёма требования, представления пояснений и ответственность. - Налоговый кодекс РФ, ст. 76 п. 3 пп. 2 - приостановление операций по счетам при непередаче квитанции о приёме.

Разрывы по НДС: откуда берутся и что делать с требованием

Как расхождение вообще обнаруживается